Basis in icke kvalificerad optioner

Om du får ett alternativ att köpa aktier som betalning för dina tjänster kan du få inkomster när du får alternativet, när du utnyttjar alternativet eller när du avyttrar alternativet eller det lager som erhålls när du utnyttjar alternativet. Det finns två typer av optioner: Optioner som beviljas enligt en personaloptionsplan eller en plan för incitamentoptioner (ISO) är lagstadgade optioner. Optionsoptioner som varken beviljas enligt en personalinköpsplan eller en ISO-plan är icke-statliga aktieoptioner. Se publikation 525. Beskattningsbar och oskattlig inkomst. för hjälp vid bestämning av huruvida du har beviljats ​​lagstadgade eller icke-statuterade optionsoptioner. Lagstadgade optionsoptioner Om din arbetsgivare ger dig ett lagstadgat aktieoption inkluderar du i allmänhet inget belopp i din bruttoinkomst när du får eller utnyttjar alternativet. Du kan dock bli föremål för alternativ minimiskatt i det år du utövar en ISO. Mer information finns i formuläret 6251 instruktioner. Du har beskattningsbar inkomst eller avdragsgill förlust när du säljer det lager du köpte genom att utöva alternativet. Du behandlar i allmänhet detta belopp som en realisationsvinst eller förlust. Men om du inte uppfyller speciella innehavsperiodskrav måste du behandla inkomst från försäljningen som vanlig inkomst. Lägg till dessa belopp, som behandlas som löner, på grundval av beståndet vid bestämning av vinsten eller förlusten på lagerns disposition. Se publikation 525 för specifika uppgifter om typen av optionsoption samt regler för när inkomst redovisas och hur inkomst redovisas för inkomstskatt. Incentive Stock Option - Efter att ha utövat en ISO, bör du få en formulär 3921 (PDF) från din arbetsgivare, Utövande av ett incitamentoptionsalternativ enligt avsnitt 422 (b). Denna blankett kommer att rapportera viktiga datum och värden som behövs för att bestämma rätt kapital och ordinarie inkomst (om tillämpligt) som ska rapporteras vid avkastningen. Medarbetaraktieinköp - Efter din första överlåtelse eller försäljning av aktier som förvärvats genom att utöva ett alternativ som beviljats ​​enligt en anställningsbeställningsplan, bör du få en blankett 3922 (PDF) från din arbetsgivare, överlåtelse av förvärvad aktie genom en personalinköpsplan enligt Avsnitt 423 (c). Denna blankett kommer att rapportera viktiga datum och värden som behövs för att bestämma rätt kapital och ordinarie inkomst som ska rapporteras vid avkastningen. Icke-statuterade aktieoptioner Om din arbetsgivare ger dig ett icke-statligt aktieoption beror det inkomstbelopp som ska inkluderas och tiden för att inkludera det beroende på huruvida det verkliga marknadsvärdet av optionen lätt kan bestämmas. Lätt bestämt marknadsvärde - Om ett alternativ handlas aktivt på en etablerad marknad, kan du enkelt bestämma det verkliga marknadsvärdet av optionen. Se publikation 525 för andra omständigheter enligt vilka du enkelt kan bestämma det verkliga marknadsvärdet för ett alternativ och reglerna för att bestämma när du ska redovisa intäkter för ett alternativ med ett lätt fastställbart marknadsvärde. Fastställs inte rättvis marknadsvärde - De flesta icke-statuterade alternativen har inte ett lätt fastställbart marknadsvärde. För icke-statuterade optioner utan ett lätt fastställbart marknadsvärde är det ingen skattskyldig händelse när optionen beviljas men du måste inkludera det verkliga marknadsvärdet på det lager som erhållits på träning, med avdrag för det betalda beloppet, när du utnyttjar optionen. Du har beskattningsbar inkomst eller avdragsgill förlust när du säljer det lager du fick genom att utöva alternativet. Du behandlar i allmänhet detta belopp som en realisationsvinst eller förlust. För specifik information och rapporteringskrav hänvisas till Publicering 525. Sida Senast granskad eller uppdaterad: 17 februari 2017Sal av aktier från icke-kvalificerade optioner Skatteeffekter när du säljer aktier som erhållits genom att utöva ett icke-kvalificerat aktieoption. När du utövar ett icke-kvalificerat aktieoption redovisar du vanliga ersättningsinkomster. Men när du säljer aktien redovisar du kapitalvinst eller förlust. Din grund för lageret (används för att bestämma hur mycket vinst eller förlust du rapporterar) innehåller den mängd inkomst du rapporterade för att utöva alternativet, så du blir inte beskattad två gånger i samma belopp. Rapporterande försäljning av lager För många personer är en försäljning av aktier från ett icke-kvalificerat alternativ den första erfarenheten av att sälja aktier. Om du inte känner till reglerna kan det hända att inkomsten beskattas två gånger. Ha ingen rädsla, det kommer inte att hända. När du säljer lager via en mäklare får du ett formulär som rapporterar resultatet av den försäljningen: Form 1099-B. Denna blankett säger inte hur mycket vinst eller förlust ska rapporteras. Det berättar bara hur mycket du fått från försäljningen. Det är upp till dig att räkna ut hur mycket vinst eller förlust du rapporterar från försäljningen. För att göra detta måste du veta din grund för lageret. Normalt är din bas för lager helt enkelt din kostnad för aktien (inklusive mäklarkommission, om någon). Men det finns en särskild regel för lager från icke-kvalificerade alternativ. Grunden för dina aktier När du utövar ett icke-kvalificerat alternativ är din bas lika med det belopp du betalar för aktierna plus det belopp som du rapporterar för att utnyttja optionen. I allmänhet betyder det att din grund kommer att vara lika med värdet på beståndet på det datum du utnyttjade alternativet. Exempel: Du utövar ett icke-kvalificerat alternativ att köpa 1.000 aktier av aktier för 15 per aktie när aktiens värde är 40 per aktie. Du rapporterar 25 000 av ersättningsinkomster (25 per aktie). Basen för aktierna är 40 per aktie: 15 du betalade plus 25 du redovisade som inkomst. Din grund innehåller inte något belopp du betalar till din arbetsgivare för skattelättnad. Förtjänst eller förlust Subtrahera din bas från det belopp som du mottog vid försäljning av dina aktier för att bestämma din vinst eller förlust. Du har en kapitalförlust om resultatet är ett negativt tal annars har du en realisationsvinst. Holdingperiod Det räcker inte att veta hur mycket vinst eller förlust du har. Du måste också veta din innehavstid. Det låter dig veta om din vinst eller förlust är kortsiktig eller långsiktig. Din innehavstid för denna aktie börjar när du utnyttjar alternativet. Du kan inte inkludera den tid du höll alternativet. Om du säljer beståndet ett år eller mindre efter att du utnyttjat alternativet är din vinst eller förlust kortfristig. Du måste vänta ett år och en dag för att få långsiktig vinst. Tala på en icke-kvalificerad aktieoption Ej kvalificerade aktieoptioner kan tyckas förvirrande i jämförelse med incitamentoptioner (ISOs). Detta beror på att NQSOs är skattskyldiga vid två olika tillfällen, medan ISOs är beskattningsbara endast en gång. Titta lite närmare, men du får se att det här är en bra sak. NQSOs erbjuder möjlighet att sprida din skattskyldighet, snarare än att träffa allt på en gång. Icke-kvalificerade aktieoptioner Definierade arbetsgivare ger anställda NQSOs som belöning för hårt arbete och lojalitet. NQSO tillåter en anställd att köpa ett visst antal aktier i arbetsgivarbeståndet till ett visst pris. NQSO har ofta fastighetsplaner - anställda måste vänta på en viss tid innan de kan utöva alternativet. Nyckeltanken bakom alla optioner är att arbetsgivarnas aktiekurs kommer att gå upp. När du utövar en NQSO och köper aktier kommer ditt övningspris att vara lägre än börskursen, vilket ger dig en rabatt. Du kan då hålla beståndet eller sälja det till en vinst. Kompensationselement IRS ser NQSOs på samma sätt som alla anställda förmåner - som ersättning. Till skillnad från de flesta ersättningsformer har NQSOs inget värde förrän de utövas. Vid övningsvärdet motsvarar det värde du får motsvara skillnaden mellan ditt övningspris och aktiekursens marknadspris. Detta kallas kompensationselementet, och IRS anser det vara en del av din ersättning för året. Denna ersättning ingår i din vanliga inkomst och går på din 1040-blankett med dina andra löner, tips och löner. I de flesta fall visas det på din W-2 som en del av din totala inkomst, men verifiera det med din arbetsgivare för att du ska rapportera rätt belopp. Kostnadsbas När du har utövat en NQSO har du en investering. Som med andra investeringar beräknar du din vinst eller förlust baserat på din kostnadsbas, vilket är det ursprungliga köpeskillingen plus eventuella provisioner och avgifter i samband med köp och försäljning av tillgången. Med en NQSO får du förstärka din marknadsvärde på lageret på inköpsdatumet, inte det belopp som du faktiskt betalat för det. Det innebär att du inte betalar någon kapitalvinstskatt på kompensationselementet, vilket i många fall är en dramatisk skillnad än om du köpte aktien direkt. Kapitalvinst eller förlust När du säljer aktien har du en vinst eller förlust, eller du går jämnt, precis som du skulle med någon annan aktie. Kom ihåg att denna vinst eller förlust är skillnaden mellan ditt försäljningspris och den ökade kostnadsbasen. Om du innehar en kapital tillgång, till exempel ett lager för ett år eller mindre, betraktas det som en kortfristig vinst och beskattas till ordinarie inkomsträntor. Om du håller den i minst ett år har du en långsiktig vinst och det kvalificerar dig för en mycket lägre skattesats. Om du förlorar pengar på försäljningen kan du använda den förlusten för att kompensera eventuella andra vinster du har för året upp till 3000. Eventuella förluster som överstiger 3 000 kan överföras till framtida skatteår. Stödet från Nonqualified Options Regler för att fastställa din grund och innehavstid för aktier från icke-kvalificerade aktieoptioner. På den här sidan beskrivs hur du bestämmer din initiala grund i lagerförvärv när du utövar ett icke-kvalificerat alternativ. Diskussionen gör följande antaganden: Du fick ett alternativ i samband med utförandet av tjänster (som anställd, chef, konsult etc.). Alternativet är inte ett incitamentsprogram. Alternativet är inte fritt omsättningsbart på en etablerad värdepappersmarknad. Du förvärvade aktier genom att utnyttja alternativet och betala kontant. (Olika regler som inte omfattas här gäller om du betalat för beståndet genom att överlåta aktier av aktier du tidigare ägde.) Obs! Denna sida är en del av vår generella guide för att köpa och sälja aktier och erbjudanden endast med utgångspunkt i dina aktier. En guide till skattefrågor som inbegriper icke-kvalificerade optioner och incitamentoptioner visas i vår guide till kompensation i lager och alternativ. Bakgrund Du behöver inte betala skatt när du får ett icke-godkänt alternativ. All åtgärd sker ur skattemässig synvinkel när du utövar alternativet. Vid den tiden betalar du en viss summa pengar (lösenpriset) för att köpa aktien. Även om du betalar pengar och inte tar emot pengar, behandlar skattelagen dig som om du fick inkomst. Intäkterna är skillnaden mellan (a) det verkliga marknadsvärdet på det lager du köpte, och (b) det belopp som du betalat för det. Tanken är att du fick en förmån genom att köpa aktien för ett belopp som är mindre än dess värde, så att förmånen ska behandlas som inkomst. Denna inkomst behandlas som ersättning för tjänster. Med andra ord är det vanlig inkomst, inte realisationsvinst. Om du är anställd, är din arbetsgivare skyldig att rapportera detta belopp som löner. Din arbetsgivare är också skyldig att hålla tillbaka mot denna inkomst. Men intäkterna är inte i form av kontanter, och arbetsgivaren kan inte uppfylla förvaringskravet genom att skicka aktier till IRS. Så du kan vara skyldig att betala mer pengar (utöver köpeskillingen på beståndet) för att tillgodose behållningskravet. Bestämning av din initiala bas Den ursprungliga grunden för aktien är lika med (a) det belopp som du betalat för aktien plus (b) det belopp du var skyldig att rapportera som inkomst. Med andra ord är din initiala grund för aktien lika med det verkliga marknadsvärdet vid den tidpunkt då du utnyttjade alternativet. Din ursprungliga grund för beståndet inkluderar inte något belopp som du kanske har betalat för att tillgodose behållningskravet. Dessa pengar är en kredit på dina skatter för det år du utnyttjade alternativet, men lägger inte till din grund. Din innehavstid för börsen (används för att bestämma om du har en långsiktig vinst när du säljer beståndet) börjar den dag du utövar alternativet. Du får inte inkludera tidsperioden när du höll alternativet. Exempel: År 1999 fick du ett alternativ att förvärva 200 aktier i XYZ (din arbetsgivare) till 25 per aktie. Du var inte skyldig att rapportera någon inkomst vid den tiden. År 2001, när börsen handlade till 40, utnyttjade du alternativet. Du betalade 5000 för att köpa 200 aktier värda 8 000. Det betyder att du hade en inkomst av 3.000. För att tillgodose behållningskravet (federal och statlig), var du tvungen att betala ytterligare 930. Din grund för beståndet är 8 000. Din inkomst för 2001 inkluderar 3 000 från att utöva alternativet, och dina inbetalningskrediter inkluderar ytterligare 930 du betalat. Obs! Tekniskt sett innehåller din grund för beståndet tre saker. Förutom de två ovan nämnda (det belopp som betalats för aktien och hur mycket inkomst du hade), ingår det vilket belopp du betalat för att få det icke-kvalificerade alternativet. Det är ovanligt att betala något för ett icke-kvalificerat alternativ, så i de flesta fall kommer din grund endast att omfatta de två angivna objekten.